Laskutusrahoituksen verokäsittely on suoraviivaista, kun ymmärtää perusperiaatteet. Tässä artikkelissa käymme läpi keskeisimmät verovaikutukset ja konkreettiset kirjausesimerkit.
Palvelumaksun verovähennyskelpoisuus
Laskutusrahoituksen palvelumaksut ovat täysin vähennyskelpoisia liiketoiminnan kuluja. Ne kirjataan tuloslaskelmaan rahoituskuluihin tai muihin liiketoiminnan kuluihin. Verohallinnon ohjeen mukaan yritystoimintaan liittyvät rahoituskulut ovat vähennyskelpoisia elinkeinotoiminnan kuluja.
Laskutusrahoituksen kulut ovat 100% vähennyskelpoisia verotuksessa.
ALV-käsittely
Rahoituspalvelut ovat ALV-vapaita (AVL 41 §), joten laskutusrahoituksen palvelumaksuihin ei sisälly arvonlisäveroa. Tämä tarkoittaa, että maksat palvelumaksut sellaisenaan ilman ALV-lisää. Samalla tämä tarkoittaa, ettei palvelumaksuista ole vähennettävää ALV:tä.
ALV-käsittelyn pääkohdat:
- Rahoituspalvelut ovat ALV-vapaita (AVL 41 §)
- Palvelumaksuihin ei lisätä arvonlisäveroa
- Ei vähennettävää ALV:tä rahoituskuluista
- Alkuperäisen laskun ALV käsitellään normaalisti
Kirjanpitokäsittely
Myyntisaamiset pysyvät kirjanpidossa kunnes asiakas maksaa laskun. Saatu ennakko kirjataan rahoitusvelaksi ja korko- sekä palvelumaksut rahoituskuluihin. Alla on konkreettiset kirjausesimerkit.
Kirjausesimerkki: 10 000 € lasku
Oletetaan, että myyt 10 000 € laskun laskutusrahoitukseen ja saat 90% ennakkona (9 000 €). Palvelumaksu on 150 € ja korkokulu 50 €.
Kirjaus 1: Ennakkomaksun saanti
- Debet: Pankkitili 9 000 €
- Kredit: Lyhytaikaiset velat / Rahoitusvelat 9 000 €
- Huom: Myyntisaamiset 10 000 € pysyvät ennallaan
Kirjaus 2: Palvelumaksun ja koron kirjaus (loppusuorituksen yhteydessä)
- Debet: Rahoituskulut 150 € (palvelumaksu)
- Debet: Korkokulut 50 €
- Kredit: Pankkitili / Lyhytaikaiset velat 200 €
Kirjaus 3: Asiakkaan maksu ja loppusuoritus
- Debet: Lyhytaikaiset velat 9 000 € (ennakko kuittaantuu)
- Debet: Pankkitili 800 € (loppusuoritus sinulle)
- Kredit: Myyntisaamiset 10 000 €
- Huom: 200 € on jo vähennetty kuluina
Tilinpäätöksessä huomioitavaa
Jos yrityksellä on laskutusrahoitusta tilinpäätöshetkellä, se näkyy taseessa kahdessa kohdassa: myyntisaamisissa (alkuperäiset laskut) ja lyhytaikaisissa veloissa (saadut ennakot).
Tilinpäätöksen tarkistuslista:
- Myyntisaamiset: Sisältävät edelleen rahoitetut laskut
- Lyhytaikaiset velat: Sisältävät saadut ennakot rahoitusyhtiöltä
- Rahoituskulut: Palvelumaksut ja korot kirjattu tuloslaskelmaan
- Liitetiedot: Suurissa erissä voi olla hyvä mainita laskutusrahoituksen käyttö
Käytännön tilinumerot (liikekirjanpidon tilikartta)
Alla esimerkkitilit liikekirjanpidon yleisen tilikehyksen mukaan. Tarkista aina oman tilitoimistosi tai kirjanpitäjäsi käytännöt.
Tyypilliset tilit:
- 1700 Myyntisaamiset (pysyvät ennallaan rahoituksesta huolimatta)
- 2870 Muut lyhytaikaiset velat (saadut ennakot rahoitusyhtiöltä)
- 9100 Korkokulut (mahdollinen korkokulu)
- 9200 Muut rahoituskulut (palvelumaksu)
"Laskutusrahoitus on kirjanpidollisesti selkeä: myyntisaamiset pysyvät, ennakko on velkaa, ja palvelumaksu on rahoituskulu. Tilinpäätöksessä kannattaa huomioida oikea esittämistapa."
