Skattebehandlingen av fakturafinansiering är okomplicerad när man förstår grundprinciperna. I denna artikel går vi igenom de viktigaste skatteeffekterna och konkreta bokföringsexempel.
Avdragsrätt för serviceavgiften
Serviceavgifterna för fakturafinansiering är fullt avdragsgilla affärsverksamhetskostnader. De bokförs i resultaträkningen under finansieringskostnader eller övriga rörelsekostnader. Enligt Skatteförvaltningens anvisningar är finansieringskostnader relaterade till affärsverksamhet avdragsgilla kostnader i näringsverksamheten.
Kostnaderna för fakturafinansiering är 100 % avdragsgilla i beskattningen.
Momshantering
Finansieringstjänster är momsbefriade (MomsL 41 §), vilket innebär att serviceavgifterna för fakturafinansiering inte innehåller mervärdesskatt. Det betyder att du betalar serviceavgifterna som de är utan momstillägg. Samtidigt innebär det att det inte finns avdragbar moms på serviceavgifterna.
Huvudpunkter för momshanteringen:
- Finansieringstjänster är momsbefriade (MomsL 41 §)
- Serviceavgifterna tillkommer utan mervärdesskatt
- Ingen avdragbar moms på finansieringskostnader
- Den ursprungliga fakturans moms hanteras normalt
Bokföringshantering
Kundfordringarna kvarstår i bokföringen tills kunden betalar fakturan. Det erhållna förskottet bokförs som finansieringsskuld och ränte- samt serviceavgifter som finansieringskostnader. Nedan följer konkreta bokföringsexempel.
Bokföringsexempel: 10 000 € faktura
Anta att du säljer en 10 000 € faktura till fakturafinansiering och får 90 % i förskott (9 000 €). Serviceavgiften är 150 € och räntekostnaden 50 €.
Bokföring 1: Erhållande av förskottsbetalning
- Debet: Bankkonto 9 000 €
- Kredit: Kortfristiga skulder / Finansieringsskulder 9 000 €
- Obs: Kundfordringar 10 000 € kvarstår oförändrade
Bokföring 2: Bokföring av serviceavgift och ränta (vid slutavräkning)
- Debet: Finansieringskostnader 150 € (serviceavgift)
- Debet: Räntekostnader 50 €
- Kredit: Bankkonto / Kortfristiga skulder 200 €
Bokföring 3: Kundens betalning och slutavräkning
- Debet: Kortfristiga skulder 9 000 € (förskottet kvittas)
- Debet: Bankkonto 800 € (slutbetalning till dig)
- Kredit: Kundfordringar 10 000 €
- Obs: 200 € har redan dragits av som kostnader
Att beakta i bokslutet
Om företaget har fakturafinansiering vid bokslutsdatum syns det i balansräkningen på två ställen: bland kundfordringar (de ursprungliga fakturorna) och bland kortfristiga skulder (erhållna förskott).
Checklista för bokslutet:
- Kundfordringar: Innehåller fortfarande de finansierade fakturorna
- Kortfristiga skulder: Innehåller erhållna förskott från finansieringsbolaget
- Finansieringskostnader: Serviceavgifter och räntor bokförda i resultaträkningen
- Notuppgifter: Vid stora belopp kan det vara bra att nämna användningen av fakturafinansiering
Praktiska kontonummer (affärsbokföringens kontoplan)
Nedan exempelkonton enligt den allmänna kontoplanen för affärsbokföring. Kontrollera alltid praxis med din egen redovisningsbyrå eller bokförare.
Typiska konton:
- 1700 Kundfordringar (kvarstår oförändrade trots finansieringen)
- 2870 Övriga kortfristiga skulder (erhållna förskott från finansieringsbolaget)
- 9100 Räntekostnader (eventuell räntekostnad)
- 9200 Övriga finansieringskostnader (serviceavgift)
"Fakturafinansiering är bokföringsmässigt tydlig: kundfordringarna kvarstår, förskottet är skuld och serviceavgiften är en finansieringskostnad. I bokslutet bör man beakta rätt presentationssätt."
